国家税务总局关于做好2004年度出口货物退（免）税清算工作的通知国税函〔2004〕1378号-华麟行会计公司提供专业会计服务

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步贯彻落实国务院出口退税机制改革，加强出口货物退 (免 )税管理，做好 2004年度出口货物退（免）税工作，经研究，决定自 2005年 1月 1日至 2005年 3月 31日期间，开展 2004年度出口货物退（免）税清算工作。现将有关事项通知如下：

一、高度重视出口退 (免 )税清算工作。 2004年是出口退税机制改革第一年，做好出口货物退（免）税清算工作有利于出口退税机制改革的平稳运行。各级税务机关必须高度重视，充分认识重要意义，切实加强组织领导，确保按时、高质量地完成 2004年度出口货物退（免）税的清算工作。

二、出口企业应于 2005年 3月 31日之前按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔 2004〕 64号）规定的申报期限，将退税单证齐全的 2004年出口货物向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报退（免）税。除按国税发〔 2004〕 64号文件和《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔 2004〕 113号）有关规定，属于特殊原因经地市级以上税务机关批准延期申报的外，逾期未申报退（免）税的，退税部门不再受理出口企业的退（免）税申报。

出口企业在 2005年 3月 31日之前申报 2004年出口货物退（免）税时，符合国税发〔 2004〕 64号文件第二条规定暂不提供出口收汇核销单的，必须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起 180天内向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。逾期未提供或经退税部门审核有误的，已办理退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。

三、退税部门应按国税发〔 2004〕 64号文件第五条、第六条及其他有关出口退税的规定，受理出口企业 2004年出口货物退（免）税申报。对于出口企业申报退税单证齐全、信息核对无误的，退税部门应在 2005年 4月 15日以前完成审核、审批工作；对于个别信息核对不上的，退税部门应当及时按有关规定进行查询，需要总局核查的必须及时按程序上报总局。

四、 2004年度生产企业 “免、抵、退”税的清算办法

（一） 2005年 1月 15日以前，生产企业应当将收齐了单证、不超过国税发〔 2004〕 113号文件规定申报期限的 2004年出口货物，向退税部门申报“免、抵、退”税，退税部门按照现行规定的程序办理“免、抵、退”税的审核、审批。

（二） 2005年 1月 15日前，生产企业应将单证不齐但未超过规定申报期限的 2004年出口货物，填具《生产企业“免抵退”税清算备案明细表》（附件 8），由退税部门审核确认后予以备案。对未按规定备案的 2004年出口货物，征税机关按内销货物予以补税。

（三）对于已备案的 2004年出口货物，生产企业应在规定申报期限内将收齐单证的向退税部门申报“免、抵、退”税，退税部门按照现行规定办理“免、抵、退”税的审核、审批。为区分 2004年与 2005年出口货物的“免抵退”税额，具体可参照以下方法办理：

1.先将计算的 2004年出口货物“免、抵、退”税总额，与生产企业“期末留抵税额”比较计算、确定 2004年出口货物的退税额及免抵调库税额。

2.其次将生产企业申报的 2005年出口货物应“免、抵、退”税总额与上述计算后的剩余“期末留抵税额”进行比较计算，确定 2005年出口货物的退税额和免抵调库税额。

（四）对生产企业已备案的 2004年出口货物，有下列情况之一的，征税机关按内销货物予以补税。

1. 超过了国税发〔 2004〕 113号文件规定申报时限的。按国税发〔 2004〕 64号、国税发〔 2004〕 113号文件有关规定属于特殊原因经地市级以上退税部门批准延期申报的除外。

2. 超过国税发〔 2004〕 64号文件第二条规定的时限，仍未提供出口收汇核销单或经退税部门审核有误的。

五、 2004年度出口货物退（免）税清算工作重点

（一）在 2004年 12月 31日以前没有按照《国家税务总局关于生产企业免抵调库有关核销问题的通知》（国税函〔 2004〕 1240号）有关规定，将依据海关出口报关单 003数据办理的免抵调库全部核销的地区，务必要在清算期结束以前全部核销。

（二） 2004年出口退税率进行了较大幅度的调整，清算中，各地退税部门应当对出口企业适用的出口退税率进行重点核查。

（三）对出口不予退税货物应严格按照《生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的通知》（财税〔 2004〕 52号）、《财政部　国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税〔 2004〕 116号）及有关文件规定予以征税。

六、清算报表及清算报告的上报要求

（一）为及时掌握 2004年度的出口退（免）税情况，出口企业应认真填具《外（工）贸企业出口退税清算表》（附件 9）或《生产企业退（免）税清算表》（附件 10），于 2005年 1月 15日前上报主管退税部门。各级退税部门在经过初步逻辑分析、汇总后，在尽可能保证数据准确性的基础上，于 2005年 1月 20日前将本地区的《出口货物退（免）税清算快报表》（附件 1）上报国家税务总局（路径：总局进出口税司通讯服务器 /各地上传 /总局布置工作栏 /2004年度清算快报）

（二）各省级退税部门应于 2005年 4月 20前，将 2004年度清算报告及清算报表（附件 1至附件 7）上报国家税务总局（进出口税收管理司）。

（三）附件 8至附件 12所列各表供各地退税部门参考。在清算工作中，各地可根据本地区实际情况自行决定是否使用或对内容进行增改。

二○○四年十二月二十日